عندما لم يعد الربح مجرد رقم في قائمة الدخل
تحليل استحقاق الارباح وتوزيع التكاليف عبر عدة سنوات
Matter at a Glance
الإمارات | 2021–2024 | استحقاق إداري مرتبط بالارباح | تحليل مالي بمبالغ من ثمانية أرقام
الصورة المالية
قد يبدو الاستحقاق المرتبط بالارباح بسيطا عندما ينص الاتفاق على نسبة مئوية من الربح.
لكن النسبة غالبا ما تكون الجزء الاسهل من المسألة.
أما السؤال الاصعب فهو:
أي ربح؟
في هذه الحالة، امتد التحليل المالي عبر عدة سنوات، وكان من الضروري إعادة بناء النتائج التشغيلية قبل تقييم أي استحقاق بصورة يمكن الاعتماد عليها.
اشتملت السجلات على تغيرات في الاداء التشغيلي، ومكافآت إدارية، ومزايا مقيدة، وآثار ضريبية، وتعديلات بين الفترات، وبنود محاسبية أخرى يمكن أن تغير أساس الربح بصورة جوهرية.
لذلك لم تكن المسألة مجرد الاعتماد على الرقم الظاهر في نهاية قائمة الدخل.
بل تحديد ما إذا كان ذلك الرقم يمثل بالفعل القاعدة المالية الصحيحة للاستحقاق محل الفحص.
شمل التحليل عدة فترات مالية بين عامي 2021 و2024.
وبعد فحص السجلات والتعديلات ذات الصلة، أظهرت النتائج التشغيلية المعاد بناؤها تغيرا واضحا بين الفترات.
ارتفع الربح التشغيلي المعدل من نحو:
2 مليون درهم في 2021
إلى أكثر من:
15 مليون درهم في 2023
كما أظهرت السجلات وجود:
- تحليل لاستحقاقات إدارية بمبالغ من ثمانية أرقام
- مكافآت مقيدة بملايين الدراهم
- آثار مرتبطة بضريبة الشركات
- مكافآت وتعويضات إدارية
- بنود تشغيلية واستثنائية
- تعديلات مرتبطة بفترات محاسبية مختلفة
- وتوزيعات للتكاليف يمكن أن تغير نتيجة الربحية بين سنة وأخرى
وبالتالي لم يكن من المناسب أخذ رقم الربح المعلن وتطبيق نسبة عليه مباشرة.
كان يجب اختبار قاعدة الربح نفسها أولا.
أين ظهرت الصعوبة؟
يمكن أن يتأثر الربح المحاسبي المعلن بعدد كبير من القيود التي لا تكون جميعها بالضرورة جزءا من القاعدة المالية المقصودة في ترتيب معين للاستحقاق أو المكافأة.
وشملت الاسئلة محل الفحص:
- هل تخص بعض التكاليف الفترة التشغيلية المعنية
- هل تم تحميل بعض المكافآت الادارية فعلا على الربح
- هل أثرت بنود استثنائية أو غير تشغيلية على النتيجة
- هل تم توزيع التكاليف بصورة متسقة بين الفترات
- هل أثرت قيود ضريبية على قاعدة الحساب
- وهل ترتبط تعديلات سجلت لاحقا بفترات مالية سابقة
وهكذا كان من الممكن أن يخفي رقم واحد مجموعة من القرارات المحاسبية المختلفة.
ماذا فعلنا؟
أعادت WSCA بناء تحليل الربح من مكوناته الاساسية بدلا من الاكتفاء بالرقم النهائي في قائمة الدخل.
وشمل العمل:
- مراجعة السجلات المالية لعدة سنوات
- تحديد الايرادات والمصروفات التشغيلية
- تحليل المكافآت والتعويضات الادارية
- مراجعة المزايا والمكافآت المقيدة
- فحص الآثار الضريبية ذات الصلة
- الفصل بين البنود التشغيلية المتكررة والبنود الاستثنائية أو غير التشغيلية
- مراجعة تحميل البنود على الفترات المالية
- اختبار تصنيف التكاليف
- وإعادة بناء النتائج التشغيلية المعدلة لكل فترة
وكان الهدف فهم كيفية تكوين رقم الربح وتحديد البنود التي أثرت بصورة جوهرية على حساب الاستحقاق.
نقطة التحول
كانت نقطة التحول هي التمييز بين:
الربح المحاسبي الظاهر في القوائم المالية
وبين
قاعدة الربح ذات الصلة الاقتصادية بترتيب المكافأة أو الاستحقاق.
فالرقمان ليسا بالضرورة شيئا واحدا.
وبعد إعادة بناء المكونات، انتقل التحليل من الجدل حول رقم نهائي واحد إلى سؤال أكثر دقة:
أي الايرادات والتكاليف والتعديلات يجب أن تدخل فعليا في الحساب؟
وقد غير هذا التمييز طبيعة التحليل المالي بصورة جوهرية.
ماذا أظهر التحليل؟
أظهرت إعادة البناء أن الاداء التشغيلي تغير بصورة كبيرة خلال الفترة محل الفحص.
فقد ارتفع الربح التشغيلي المعدل من نحو 2 مليون درهم في 2021 إلى أكثر من 15 مليون درهم في 2023.
وفي الوقت نفسه، تطلبت المكافآت الادارية والمزايا المقيدة والآثار الضريبية والتعديلات المحاسبية فحصا مستقلا قبل تطبيق أي نسبة مرتبطة بالربح.
وبذلك تحولت العملية من حساب نسبة مئوية بسيط إلى تحليل مالي يعتمد على مكونات الربح نفسها.
بدلا من السؤال:
“ما هو الربح الظاهر في الحسابات؟”
أصبح السؤال الاكثر فائدة:
“ما هي قاعدة الربح الصحيحة بعد اختبار البنود التي كونت هذا الرقم؟”
لماذا يهم ذلك؟
يمكن أن تصبح نزاعات حصص الارباح والمكافآت الادارية مضللة إذا بدأ التحليل من الرقم النهائي للربح.
فالعمل المالي الحقيقي غالبا ما يوجد تحت ذلك الرقم.
وقد تختلف النتيجة بصورة جوهرية بحسب:
- التكاليف التي يتم إدخالها
- الفترة التي تخصها تلك التكاليف
- كيفية معالجة مكافآت الادارة
- إدخال أو استبعاد البنود الاستثنائية
- ما إذا كانت المكافآت تخصم قبل احتساب الاستحقاق أو بعده
- وكيفية معالجة الضرائب والتعديلات بين الفترات
لذلك تكون النسبة المئوية في كثير من الاحيان آخر خطوة في التحليل، وليست الخطوة الاولى.
الخدمات المرتبطة
- منازعات المساهمين والشركاء
- مطالبات العمولات والحوافز
- إعادة بناء السجلات المالية
- الدعم المحاسبي للمنازعات
هل يتم احتساب حصة أرباح أو مكافأة إدارية أو استحقاق شريك على أساس حسابات محل خلاف؟
يمكننا إعادة بناء القاعدة المالية وبيان أثر كل تعديل محاسبي على المبلغ محل الفحص.